王牌智庫||盤點(diǎn)稅收改革熱點(diǎn):國地稅合并啟幕，個稅法迎第七次大修
時間:2018-07-05來源:王牌智庫 作者:acebm 點(diǎn)擊:
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在實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)程中，稅收的作用日益凸顯。今年的政府工作報告中31次提到“稅收”，其中今年的稅收改革和減稅舉措就有18項(xiàng)，包括深化個人所得稅改革、增值稅改革、企業(yè)所得稅改革等都在其列。
行至年中，國地稅稅收征管體制改革邁出重要一步，個稅法修正草案審議，充分體現(xiàn)了國家層面對通過稅收改革力促經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的核心要義。
一、國地稅合并啟幕——全國省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌
2018年6月15日上午，按照黨中央、國務(wù)院統(tǒng)一部署，全國各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級以及計(jì)劃單列市的國稅局、地稅局正式宣告合并，36個省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著國稅地稅征管體制改革邁出階段性關(guān)鍵一步。
要點(diǎn)梳理
1.稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革分為七個主要階段：統(tǒng)一思想保穩(wěn)定、頂層設(shè)計(jì)定方案、動員部署鼓干勁、改好省局樹樣板、市縣推進(jìn)全覆蓋、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找差距、優(yōu)化完善再升級。
2.稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革將按照先掛牌再“三定”，先把省局改革做穩(wěn)妥再扎實(shí)推進(jìn)市局及縣局改革，先合并國稅地稅機(jī)構(gòu)再劃轉(zhuǎn)社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)的順序推進(jìn)。
3.此次省級新稅務(wù)局掛牌后，在7月底前，市、縣級稅務(wù)局將逐級分步完成集中辦公、新機(jī)構(gòu)掛牌等改革事項(xiàng)。
4.國稅局、地稅局合并后，新稅務(wù)局的主要負(fù)責(zé)人仍由原來兩局的主要負(fù)責(zé)人出任，大多數(shù)實(shí)行“雙首長制”，新單位的主要負(fù)責(zé)人由原來兩個單位的“一把手”共同擔(dān)任。一般情況下，由原?。▍^(qū)、市）國稅局黨組書記、局長出任聯(lián)合黨委書記（同時兼副局長），由原地稅局黨組書記、局長任局長（同時兼聯(lián)合黨委副書記）。當(dāng)然也有例外的情況。比如，河北省和上海市稅務(wù)局的書記和局長均由原國稅局黨組書記、局長擔(dān)任。而黑龍江、貴州、青海三地稅務(wù)局的黨委書記則由原省地稅局主要負(fù)責(zé)人出任。此外，大連、寧波、廈門、青島、深圳這5個計(jì)劃單列市稅務(wù)局的書記和局長都由原國稅局黨組書記、局長一肩挑。
改革聲音
國地稅合并，惠及當(dāng)下。兩個部門合并為一個部門，納稅人只需要面對一個窗口、一套標(biāo)準(zhǔn)、一個流程，這無疑會提升納稅效率，降低納稅人的納稅遵從成本，同時整合了征管資源、提升征管效率，總體使得資源配置更加有效，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供支撐。
國地稅合并，更加立足長遠(yuǎn)，不僅著眼于化解當(dāng)前征管服務(wù)中存在的突出問題，更注重解決事關(guān)長遠(yuǎn)的體制機(jī)制問題。一個規(guī)范、高效、統(tǒng)一的稅收征管體系，其意義不僅在于稅收征管和籌集財政收入，更在于為財稅體制改革的深入推進(jìn)“鋪路”，為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化助力。
機(jī)構(gòu)的合并，也只是開始。從合并到融合到發(fā)揮出合力，需要在既定改革方向指引下的一往無前和在“細(xì)枝末節(jié)”上的精細(xì)操作。期間還需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面把握，做好過渡期的職責(zé)調(diào)整、管理方式對接，以及破解干部任命、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)撥付、薪酬待遇等諸多現(xiàn)實(shí)難題。非稅收入和社保的轉(zhuǎn)入也同樣，需要協(xié)調(diào)處理好稅務(wù)部門與社保、基金和收費(fèi)征管部門的有關(guān)事權(quán)、財權(quán)、人事權(quán)等利益關(guān)系調(diào)整。
改革紅利
一是更便利：解決辦稅“多頭跑”
國地稅合并后，不僅是解決了國稅、地稅兩頭跑，而且意味著統(tǒng)一稅收執(zhí)法，企業(yè)可以聽到一個聲音、看到一個標(biāo)準(zhǔn)，辦理涉稅事項(xiàng)也會更有底氣、更加踏實(shí)、更節(jié)省成本。
截至目前，除專業(yè)辦稅服務(wù)廳外，全國9365個辦稅服務(wù)廳已實(shí)現(xiàn)了“一廳通辦”，12366納稅服務(wù)熱線已實(shí)現(xiàn)了“一鍵咨詢”，為逐步提升社會和納稅人獲得感打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
二是更保障：社保、繳費(fèi)“有規(guī)范”
在稅收征管體制改革后，將非稅收入和社會保險費(fèi)納入稅務(wù)部門征收管理，由于稅務(wù)部門能夠根據(jù)個稅情況了解和掌握繳費(fèi)基數(shù)，那么過去那種依靠隱瞞和壓低社保繳費(fèi)基數(shù)的做法就會失靈。這無疑將使非稅收入和社保收入在制度上更具規(guī)范性，在執(zhí)行上更具剛性，稅務(wù)部門征管范圍的擴(kuò)大，也會消除之前部門間的信息壁壘，強(qiáng)化一些非稅收入的征繳，這有利于建立可持續(xù)性的社?；鹬贫龋瑸閯趧诱咛峁└辛Φ谋Ｕ?。
二、個稅法迎第七次大修——力度空前的個稅改革
2018月6月19日，備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革。
改革要點(diǎn)
1.工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得首次實(shí)行綜合征稅；
2.綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；
3.首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；
4.優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距；
5.首次增加反避稅條款，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
改革聲音
將綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月5000元，是兼顧效率與公平的選擇。雖然對于某些大城市以及一些行業(yè)來說起征點(diǎn)的漲幅并不大，但在全國范圍看，考慮到去年全國居民人均可支配收入為25974元，這樣的提高幅度是符合切實(shí)情況的。而且比確定這一“個稅門檻”更重要的是，這次個稅起征點(diǎn)調(diào)整釋放出一個信號，即個稅會根據(jù)居民的基本生活消費(fèi)水平的變化來確定，總體方向是增加中低收入者收入，擴(kuò)大中收入者比重，降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān)，同時加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。
教育、醫(yī)療支出以及住房貸款利息等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，都直接關(guān)系到給民眾合理減負(fù)。這類抵扣在一定程度上能夠避免個稅“一刀切”的情況，考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性，讓個稅更加個性化和人性化。
改革紅利
一方面，起征點(diǎn)的上調(diào)及相關(guān)費(fèi)用的扣除意味著降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有助于提升家庭和個人購買力，提振中低群體可支配收入，利好大眾消費(fèi)。隨著“個稅改革和精準(zhǔn)扶貧”雙管齊下，大眾消費(fèi)行業(yè)有望迎來新一輪利好。
另一方面，由于個稅占總體財政收入的比重較小，從總量上看，個稅改革對于財政收入和政府債務(wù)負(fù)擔(dān)的影響較小。
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